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外商投资企业税收政策汇总简表

2018/7/18 19:56:40 长春股权转让律师
外商投资企业税收政策汇总简表
  政 策 内 容 全国性规定 其中经济  特区 国 家 级 开 发 区 开放城市和地区(含 沿海、沿江、内陆、边境)及其省级经济 开发区  经济技术  开发区及其中出口加工区 高新技术产业开发区 保税区 边境经济  合作区
  一、
  企业所得税税率 1.生产性企业 30% 15% 15% 15% 15% 24% 24%
   2.非生产性企业 30% 15% 30% 30% 30% 30% 30%
   ①知识密集、技术密集型项目以及技术研发中心,外商投资回收时期长的项目 30% 15% 15% 15% 15% (15%)
  (见说明) 15%
  (含中西部地区国家鼓励类产业的内、外资项目)
   ②产品出口企业,按规定减免税期满后,当年出口值占总产值70%以上的 15% 10% 10% 10% 10% 12% 12%
   ③金融机构,外商投入运营资金1000万美元以上,经营期10年以上 30% 15% 经 国 务 院 特 批 , 按 15%
   ④能源、交通、港口项目或国家特批鼓励的项目 15%
  
  以下各项政策,除特殊注明的以外,不分地区,执行统一规定
  
  二、
  预提所得税率 1.外商在中国境内没有设立机构而有来源于各类地区的利息、股息、租金、特许权使用费和其他所得,除依法免征的以外
  从2001年1月1日起改为10%
   2.对提供技术先进或条件优惠者的上述所得
  经国务院主管部门批准免征预提所得税,或由当地市人民政府决定给予比10%更多的优惠
   3.外国投资者从外商投资企业取得的利润
  免征
  
  三、
  企业所得税减免期(经营期10年以上,从获利年度算起) 1.生产性企业和被认定的高新技术企业、技术研发中心
  第1-2年免征,第3-5年减半征收
   2.中西部地区新办交通、电力、水利、 邮政、广播电视等企业
  第1-2年免征,第3-5年减半征收
   3.非生产性企业 ① 在经济特区内,外商投资500万美元以上的服务性企业,经营期10年以上;
  ② 在经济特区内和国务院批准的其他地区设立的外商投资1000万美元以上的金融机构,经营期10年以上;均为第1年免征,第2-3年减半征收
   4.先进技术企业 按规定的减免期满后,仍为"先进技术企业"的,延长三年减半征收企业所得税
   5.中西部地区 国家鼓励类外商投资企业,在现行税收优惠政策期满后,三年内可继续减按15%税率征收
   6.从事港口、码头建设的企业,经营期15年以上的
  第1-5年免征,第6-10年减半征收企业所得税
   7.从事农业、林业、
  牧业及经济不发达边
  境地区的企业 按规定减免税期满后,经国家主管部门批准可在以后的10年内,继续按应纳税款减征15-30%的企业所得税;对中西部地区为保护生态环境的农业特产品收入,在10年内免征农业特产税
   8.追加投资的项目 《外商投资产业指导目录》中鼓励类项目的外方,在原合同以外追加投资达到规定数额的,其所得税可单独计算并享受2年免征,后三年减半征收企业所得税优惠
  
  四、再投资退税 ① 外商以其投资企业的资产或获得利润再投资于本企业或兴办其他外商投资企业,外资占25%以上,经营期不少于 5年,经税务机关核准,退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款;
  ② 再投资于"产品出口企业"或"先进技术企业"的,可100%退还已纳税款
  
  五、关税 1.设备进口 ①《外商投资产业指导目录》中的"全部直接出口"项目,进口设备一律先照章征收进口关税和进口环节增值税,自投产之日起,经核查确属全部出口的,分五年返还已缴纳的税款;
  ②对全国各地(含中西部地区)符合《外商投资产业指导目录》鼓励类和限制乙类,并转让技术的外商投资项目,在投资 总额内进口的自用设备(包括按项目合同随设备进口的技术及配套件、备件),除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外,免征关税和进口环节增值税
   2.产品出口 除限制出口产品外,免征出口关税;在经济技术开发区内加工增值20% 以上的产品,原为应征出口关税的,海关凭有关证明可免征出口关税;出口加工区企业及管理部门从境内购入的生产用设备、原材料、零配件、建筑物资及办公用品,可按规定退税
  
  六、增值税 ① 全国按不同产品类别分17%、13%、6%三档税率,可依税法规定范围减免;
  ② 经济特区产品在本区内销售的免征,一般纳税人一律按6%税率征收;
  ③ 保税区及出口加工区产品在本区内销售的免征
  七、固定资产投资方向调节税 对外商投资企业和外国企业在我国境内进行的固定资产投资免征
  八、外汇管理 ① 允许外商投资企业在经常性项目内可以将人民币兑换成外汇;
  ② 允许保税区及出口加工区内企业设立"经常项目"和"资本项目"专用外汇帐户,可以保留外汇
  ③ 保税区及出口加工区内的加工贸易不实行银行保证金制度
  九、
  由地方政府规定的政策 (各项政策的具体内容详见各地的投资指南、或有关的开发区条例) 1.地方所得税 按国家规定应纳税额10%征收,可由省、自治区、直辖市人民政府根据情况决定减免。
   2.民族自治地方的企 业所得税 经省级人民政府批准定期减征或免征
   3.税收奖励 由当地财政部门决定,对按期缴纳所得税的外商投资企业实行奖励
   4.折旧 由当地财政部门决定,根据项目情况实行加速折旧
   5.房地产税、城市维护建设税、耕地占用税 由当地财政部门决定,一定期限、一定比例减免
   6.费用折扣优惠 由当地政府根据外商投资项目的行业、规模、技术水平、缴费方式等决定,对土地出让费、使用房屋租 费、能源、水源、电讯、服务等项费用实行折扣优惠
   7.亏损弥补 企业发生亏损,可申请用以后年度的盈利弥补,时间最长不超过五年
  
  
      说明:1、〔 〕内为参照开放地区的政策;
              2、国务院规定:自2000年 1月 1日起,一律停止执行地方自定税收先征后返还政策;
              3、本简表由中国开发区协会汇集国务院及有关部门现行有效的法规文件编制而成,时间截止到2002底,表中未列明的其他政策内容均按全国统一规定执行。
              4、本汇总简表所依据的法律、法规目录附后
  
  本汇总简表所依据的法律、法规目录
  
  1、            中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 (1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过)
  2、            中华人民共和国企业所得税暂行条列(1993年12月13日国务院发布)
  3、            中华人民共和国增值税、消费税、营业税三个暂行条例(1993年12月13日 国务院分别发布)
  4、            全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定(1993年12月24日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过)
  5、            中华人民共和国海关法(1987年1月22日第六届全国人民代表大会常务委员会第五次会第十九次会议通过)
  6、            中华人民共和国进出口关税条例(1992年3月18日国务院第二次修订发布)
  7、            中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行规定(1991年4月16日 国务院第82号令发布)
  8、            关于边境贸易有关问题的通知(1996年1月3日国务院 国发002号)
  9、            关于进一步鼓励外商投资有关进出口税收政策的通知(1999年11月22日 海关总署 署总791号)
  10、        关于上海浦东新区鼓励外商投资减税、免征企业所得税和工商统一的规定
                                                            (1990年9月8日 财政部颁发)
  11、        关于实施西部大开发若干政策措施的通知2000年10月26日 国务院国发[2000]33号)
  12、        关于实施对在中西部地区的外商投资企业给予三年减按15%税率征收企业所得税的优惠的通知(1999年12月17日国家税务总局 国税发172号)
  13、        关于批准国家高新技术产业开发区和有关政策规定的通知(1991年3月6日 国务院文)
  14、        关于外国企业来源于我国境内的利息等所得减征所得税的通知(2000年11月8日国务院国发[2000]37号)
      附件三:国家高新技术产业开发区税收政策的规定(1991年3月 国家税务总局)
  15、        关于进行设立出口加工区试点的复函(2000年4月7日国办函 [2000]37号)
  16、        关于出口加工区有关问题的复函 (2002年6月21日  国务院办公厅  国办函[2002]64号)
  17、        中华人民共和国海关对出口加工区监管的暂行办法(2000年4月  海关总署  发布)
  18、        关于发布“保税区外汇管理办法”的通知(2002年7月25日国家外汇管理汇发[2002]74号)
  19、        关于发布《出口加工区外汇管理暂行办法的通知》(2000年8月17日 国家外汇管理局  发汇第116号)
  20、        关于调整进口设备税收政策的通知(1997年 国务院 国发[1997]37号)
  21、        关于调整部分进口税收优惠政策的通知(2002年9月4日财政部、国家计划发展委员会、国家经济贸易委员会、对外贸易经济合作部、海关总署、国家税务总局、财税[2002]146号)
    22、  关于进一步对外开放黑河等边境城市的通知(1992年3月9日国务院 国函[1992]21号)
      23、  关于外商投资企业追加投资享受企业所得税优惠政策的通知
        (2002年6月1日财政部、国家税务总局财税[2002]56号)
  
  
  
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